Obowiązek prowadzenia ewidencji VAT spoczywa na czynnych płatnikach podatku od towarów i usług. Co musi zawierać?
Prowadzenie ewidencji zakupu i sprzedaży VAT zgodnie z przepisami, gwarantuje prawidłowe wskazanie wartości podatku VAT, przypadającego do zapłaty lub odliczenia. Nie istnieje jednak wzór takiego rejestru. Dlatego ich formę podatnik powinien ustalić samodzielnie. Uwzględnione powinny być zakupy związane jedynie ze sprzedażą zwolnioną. Co więcej, ewidencja sprzedaży musi być tak skonstruowana, by umożliwić organom kontrolnym rozbicie sprzedaży według różnych stawek podatku VAT.
Dane w ewidencji VAT
Rejestr powinien zawierać:
- przedmiot i podstawę opodatkowania,
- kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego,
- wysokość podatku należnego,
- kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu
- inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej
- kwoty podatku naliczonego przy częściowym odliczeniu podatku VAT
Zmiany po 1. stycznia 2010 roku
W wyniku nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług po 1 stycznia 2010 roku, płatnicy świadczący usługi opodatkowane poza Polską, powinny wykazywać w rejestrze nazwę wykonanej usługi i jej wartości bez podatku.Od 1 stycznia 2010 r. płatnik podatku od produktów i usług powinien:
- w poz. 22 deklaracji wykazywać wartość świadczonych usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT,
- w poz. 39 deklaracji wykazywać wartość importowanych usług wewnątrzwspólnotowych, opodatkowanych u nabywcy na podstawie art. 28b.
Ilość prowadzonych ewidencji VAT uzależniona jest od profilu i różnorodności prowadzonej działalności. Minimalnym układem jest prowadzenie ewidencji sprzedaży oraz ewidencji zakupu towarów i usług. W wypadku transakcji z Unią Europejską ewidencji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. W przypadku uczestnictwa w obrocie zagranicznym poza Unią Europejską - rejestr eksportu i importu towarów i usług.
Rejestry VAT stanowią księgi pomocnicze, będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów związanych z podatkiem VAT na kontach księgi głównej.